Ce companii vor fi afectate de impozitul de 1% pe cifra de afaceri si de cresterea salariului la 1.900 lei

Impozitul
de 1% din cifra de afaceri pentru companiile cu venituri sub 1
milion euro

Conform
declaratiilor financiare depuse la Ministerul Finantelor Publice,
un numar de 396.034
companii au inregistrat in anul 2016 venituri
intre 0-500.000 EUR, in timp ce 19.664 firme au inregistrat
venituri intre 500.000-1.000.000 EUR.

Astfel, aproape 90% din
totalul firmelor active (care inregistreaza venituri) au raportat
o cifra
de afaceri sub 1 miliom euro, si vor fi afectate de
aceasta masura. Impactul noilor reglementari
fiscale, prin
comparatie cu sarcina fiscala actuala, difera in functie de
veniturile inregistrate,
numarul de angajati si marginea de
profitabilitate bruta, dupa cum urmeaza:

• Firmele
  cu venituri intre 0-500.000 EUR,
  care inregistreaza:

  Zero
  angajati: vor fi influentate pozitiv, deoarece acestea platesc
  astazi un impozit            de 3% din cifra de afaceri, care urmeaza sa
  fie redus la 1% prin noile reglementari.                 Conform cifrelor
  publicate in tabelul 1, 104.097 de firme se regasesc in aceasta
  situatie. Considerand noile reglementari fiscale propuse, aceste
  companii vor plati un impozit          pe cifra de afaceri de trei ori
  mai mic, scaderea estimata (bazata pe veniturile              inregistrate in
  anul 2016) fiind de la 342 mil RON (aferent impozitului actual)
                       la 114 mil RON (estimarile privind impozitul nou);
  
  Cel
  putin un angajat: nu vor fi afectate de noua masura, deoarece
  acestea platesc si            in momentul de fata un impozit de 1% pe cifra
  de afaceri. In aceasta situatie se                     regasesc 291.937 de firme,
  care vor inregistra o sarcina fiscala similara celei din                  anul
  2016 (singura diferenta fiind in functie de nivelul veniturilor
  inregistrat in viitor);

Tabel
1:
Companii cu venituri intre 0-500.000 EUR

• Firmele
  cu venituri intre 500.000 – 1.000.000 EUR,
  platesc in conditiile actuale un      impozit de 16% aplicat
  profitului brut. Astfel, trecerea la impozitul de 1% pe cifra de
         afaceri va avea un impact diferentiat in functie de
  profitabilitatea acestora, dupa cum   urmeaza:
  • Firmele
    care inregistreaza pierderi vor inregistra costuri fiscale mai
    mari,            deoarece in momentul de fata acestea nu platesc impozit pe
    profit. Conform            cifrelor ilustrate in tabelul 2, un numar de
    2.177 de companii se regasesc in             aceasta situatie, si vor plati
    un impozit suplimentar de 68 mil RON incepand              cu anul 2018;
  • Firmele
    care inregistreaza o margine a profitului brut intre 0% – 6,25%
    vor           inregistra costuri fiscale mai mari, deoarece impozitul de
    16% aplicat profitului          brut este inferior impozitului de 1%
    aplicat cifrei de afaceri. Un numar de 8.239        de companii se
    regasesc in aceasta situatie, acestea inregistrand costuri
    fiscale in   crestere de la 110 mil RON (aferente activitatii
    desfasurate in anul 2016) la                 260 mil RON (aferente estimarilor
    pe acelasi venit si profit brut, dar                considerand noul nivel de
    impozit);
  • Firme
    care inregistreaza o margine a profitului brut peste 6,25% vor
    inregistra         costuri fiscale mai mici, deoarece impozitul de 16%
    aplicat profitului brut este     superior impozitului de 1% aplicat
    cifrei de afaceri. Un numar total de 9.247       companii se regasesc
    in aceasta situatie (4.853 inregistrand un profit brut intre
            6,25% – 15%, si 4.394 un profit brut peste 15%). Aceste companii
    vor plati un       impozit estimat de 292 mil RON, comparativ cu 915
    mil RON in momentul               de fata.

Tabel
2:
Companii cu venituri intre 500.000 – 1.000.000 EUR

Astfel,
din totalul celor 415.698 companii cu venituri sub 1 mil EUR,
aproximativ 70% vor plati  un impozit identic cu cel actual, 27%
vor inregistra un impozit inferior si doar 3% vor plati un impozit
mai mare (tabelul 3 ilustreaza distributia companiilor in functie
de sectorul de activitate).

Mai exact, impozitul total platit de
toate companiile care inregistreaza o cifra de afaceri sub 1 mil
EUR urmeaza sa scada de la 2.476 mil RON (aferent activitatii
desfasurate in anul 2016) la 1.845 mil RON (conform estimarilor
realizate in baza noului impozit), impactul bugetar negativ asupra
incasarilor impozitului asupra acestor companii fiind de 631 mil
RON.

Tabelul
3:
Evolutia impozitului pentru companiile cu cifra de afaceri < 1
mil EUR

In
schimb, cota unica de impozitare a cifrei de afaceri cu 1% pentru
toate companiile care inregistreaza venituri sub pragul de 1 mil
EUR, poate reprezenta o pierdere a motivarii            fiscale privind
politica de angajare pentru companiile care inregistrau un singur
angajat.          Astfel, in baza codului fiscal valabil in momentul de
fata, companiile cu venituri sub             500.000 EUR platesc impozit pe
cifra de afaceri in valoare de 1% daca au cel putin un          angajat.

Conform cifrelor ilustrate in tabelul 4, exista 112.153 de
companii in aceasta situatie, care        prefera sa inregistreze un
angajat (probabil, de cele mai multe ori, acesta fiind actionarul  
companiei platit la nivelul salariului minim pe economie),
deoarece costurile suplimentare            cu cei 112.153 angajati (211 mil
RON estimate la nivelul salariului minim pe economie           actual) sunt
acoperite de impozitul inferior de 1% comparativ cu 3% daca nu ar avea nici              un angajat (optimizarea fiscala fiind de la 481 mil RON
la 160 mil RON, deci 321 mil RON        taxe mai mici).

In noul context,
in care impozitul pe cifra de afaceri este de 1% pentru toate
companiile cu    venituri sub 1 mil EUR (indiferent de numarul de
angajati) si salariul minim brut pe economie creste la 1.900 RON,
probabil aceste companii vor anula majoritatea contractelor de
munca cu personalul respectiv.

Distributia celor 112.153 de locuri
de munca care sunt supuse acestui risc este ilustrata in        tabelul
4.

Tabelul
4:
Companii cu 1 angajat si cifra de afaceri intre 0-500.000 EUR

Majorarea
salariului minim pe economie

Reducerea
impozitului total platit de companiile care inregistreaza venituri
sub 1 milion EUR   de la 2.476 mil RON (aferent activitatii
desfasurate in anul 2016) la 1.845 mil RON (conform estimarilor
realizate in baza noului impozit), deci optimizarea fiscala
estimata de 631 mil RON, trebuie analizata in contextul majorarii
salariului minim brut la 1.900 RON incepand cu anul 2018.

Astfel,
conform cifrelor publicate de INSSE, aproximativ o treime din
forta de munca angajata   este platita la nivelul salariului minim
pe economie, dar nu se cunoaste ponderea exacta in functie de
sectorul de activitate. Astfel, in tabelul 5 sunt ilustrate trei
scenarii privind ponderea angajatilor platiti la nivelul
salariului minim pe economie (25%, 30% respectiv 35%), impreuna cu
impactul majorarii salariului minim pe economie si optimizarea
fiscala prin aplicarea cotei unice de 1% din cifra de afaceri.

Se
observa faptul ca, in functie de scenariul considerat, intre 34% –
47% din optimizarea fiscala este anulata de majorarea
cheltuielilor privind forta de munca.

O situatie speciala este a
sectoarelor de activitate in care majorarea salariului minim pe
     economie va genera costuri superioare optimizarii fiscale,
respectiv: Fabricarea produselor    textile, a articolelor de
imbracaminte si incaltaminte (unde costurile cu salariile cresc de
doua       ori peste nivelul optimizarii fiscale), Industria alimentara
si a bauturilor si Transporturi. De asemenea, in cazul companiilor
care activeaza in sectorul altor activitati de servicii personale,
precum si comertul cu amanuntul, majorarea cheltuielilor salariale
anuleaza aproape in       intregime optimizarea fiscala.

sd