Declarația unică în 2024. Ghid de completare pas cu pas. Cine trebuie să o completeze neapărat

Economica.net

a realizat un ghid de completare pas cu pas pentru declarația unică din 2024. Iată cine trebuie să o completeze neapărat!

Ghid de completare pentru declarația unică din 2024. Exemple și calcule

Pornind de la veniturile extrasalariale obţinute în anul 2023, au intrat în vigoare noi reguli de determinare a CAS pentru cei care nu au contract individual de muncă, ci venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau venituri în baza contractelor de activitate sportivă, din mai multe surse (firme), cu impozit reţinut la sursă.

Important pentru cei aflați în următoarea situaţie: venitul total net încasat de la una dintre firmele cu care colaborează e cel puţin egal cu 36.000 de lei în anul 2023, dar mai mic decât 72.000 de lei, iar veniturile totale nete din toate sursele obţinute de contribuabili în anul 2023 sunt egale sau depăşesc 72.000 de lei.

În situaţia prezentată, firma de la care persoana fizică a obţinut venit total în 2023 cel puţin egal cu 36.000 de lei a avut obligaţia să reţină şi să vireze CAS la ANAF pentru acel venit, iar contribuabilul are obligaţia să plătească şi el CAS, dacă venitul său total din toate sursele e cel puţin egal cu 72.000 de lei în 2023.

Contribuabilul nu deține contract individual de muncă (CIM) şi încasează, de la multiple firme cu care colaborează, fie venituri din drepturi de proprietate intelectuală, fie venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la sursă.

Veniturile extrasalariale totale nete încasate de persoana fizică la una dintre firmele cu care colaborează (dintr-o sursă) sunt cel puţin egale cu 36.000 de lei în anul 2023, echivalentul a 12 salarii minime brute, în vigoare în 2023, dar mai mici decât 72.000 de lei. Veniturile extrasalariale nete cumulate din toate sursele, obţinute de persoana fizică din exemplul nostru, sunt egale sau mai mari decât 72.000 de lei în anul 2023.

În acest caz, firma la care persoana fizică a încasat venit total extrasalarial cel puţin egal cu 36.000 de lei în 2023 a avut obligaţia să calculeze, să reţină şi să vireze CAS la ANAF pentru aceste venituri, lunar, prin D112, conform unei analize a sursei citate realizate pe baza Codului fiscal. Această obligaţie a firmelor a fost introdusă în Codul fiscal prin OG 16/2022 aprobată cu modificări prin Legea 370/2022 şi vizează veniturile realizate începând cu 1 ianuarie 2023.

În altă ordine de idei, şi contribuabilul are obligaţia să plătească CAS în situația în care venitul extrasalarial net total realizat în 2023 din drepturi de proprietate intelectuală sau venituri în baza contractelor de activitate sportivă se încadrează în alt plafon decât cel aferent venitului pentru care firma i-a reţinut şi plătit CAS.

Declarația unică 2024. Cine datorează CAS şi pentru ce categorii de venituri extrasalariale

Declarația unică 2024: Categoriile de venituri extrasalariale pentru care se datorează CAS sunt reglementate prin articolul 137 alineatul (1) literele b) şi b^1) din Codul fiscal:

• b) venituri din activităţi independente, definite conform articolului 67, cu unele excepţii asupra cărora nu vom insista aici;
• b^1) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, definite la articolul 70, cu excepția veniturilor prevăzute la articolul 72 alin. (3);

Valoarea salariului minim brut de referinţă pentru determinarea plafoanelor minime pentru încadrarea ca plătitor de contribuţii sociale în 2023 şi pentru determinarea bazelor de calcul a acestor contribuţii este 3.000 de lei, conform OUG 115 din 2023.

Plafoanele de venituri extrasalariale obţinute în anul 2023 pentru plata CAS sunt:

• primul plafon: venituri extrasalariale totale (din toate sursele) cuprinse între 36.000 de lei inclusiv şi 72.000 de lei exclusiv în anul 2023, echivalentul a 12 salarii minime brute inclusiv şi 24 de salarii minime brute pe ţară exclusiv, în vigoare în anul 2023;
• al doilea plafon: venituri extrasalariale totale (din toate sursele) cel puţin egale cu 72.000 de lei în anul 2023.

Bazele de calcul pentru CAS în cazul veniturilor din activităţi independente şi din drepturi de proprietate intelectuală obţinute în anul 2023, reglementate prin articolul 137 alineatul (1) litera b), respectiv b^1), sunt:

• baza de calcul e de cel puţin 36.000 de lei pentru primul plafon de venituri;
• baza de calcul e de cel puţin 72.000 de lei pentru cel de-al doilea plafon de venituri.

CAS datorată e 25% din baza de calcul.

Exemplu: Persoana fizică din exemplul dat nu a deținut un contract individual de muncă anul trecut şi a încasat de la două firme venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care impozitul s-a reţinut la sursă.

De la una dintre aceste firme, persoana fizică a obţinut venit extrasalarial net total de 40.000 de lei în anul 2023. De la cea de-a doua firmă cu care a colaborat, persoana fizică a avut venit extrasalariale net total de 34.000 de lei în anul 2023. În total, venitul extrasalarial net cumulat din cele două surse în 2023 de către persoana fizică din exemplul dat e de 74.000 de lei.

Citește și: Declarația unică 2024. Cine trebuie neapărat să depună formularul până la 27 mai

Firma ar fi trebuit să-i plătească CAS pentru venitul de 40.000 de lei din 2023.

Firma de la care persoana fizică a primir venit net total de 40.000 de lei în 2023 a fost obligată să-i reţină şi să-i vireze CAS la ANAF, lunar, prin intermediul D112. CAS datorată şi virată de firmă la ANAF în exemplul dat e de 9.000 de lei în anul 2023, conform analizei. Valoarea rezultă din aplicarea cotei CAS de 25% la baza de calcul aferentă plafonului în care se încadrează venitul de 40.000 de lei.

Codul fiscal permite firmei şi persoanei fizice să aleagă venitul la care firma achită CAS, cu mențiunea că acest venit trebuie să fie cel puţin egal cu 36.000 de lei, echivalentul a 12 salarii minime brute în 2023, conform analizei sursei citate.

Dacă firma a plătit deja CAS la ANAF, iată de ce trebuie să o achite şi persoana fizică şi până când. Dat fiind faptul că venitul său total net din ambele surse în 2023, în valoare de 74.000 de lei, se află într-un plafon diferit față de cel în care se situează venitul net pentru care firma a avut obligaţia să reţină şi să achite CAS, spune Codul Fiscal.

În primă fază trebuie să determinaţi plafonul în care se află venitul dumneavoastră net total cumulat din toate sursele (de la toate firmele) în 2023. În acest caz, venitul de 74.000 de lei se află în cel de-al doilea plafon căci depăşeşte 72.000 de lei.

Baza de calcul al CAS aferentă celui de-al doilea plafon e de cel puţin 72.000 de lei. Sursa spune că acest lucru înseamnă că poate să plătească CAS la un venit ales de ea care trebuie să fie cel puţin egal cu 72.000 de lei. În cazul în care persoana fizică din exemplu alege să plătească CAS la baza de calcul de 72.000 de lei. CAS totală datorată de persoana fizică e de 18.000 de lei, valoare rezultată din aplicarea cotei CAS de 25% la baza de calcul de 72.000 de lei.

Persoana din exemplul analizat datorează pentru venitul total cumulat din toate sursele în 2023 CAS de 18.000 de lei. Am arătat deja mai sus că firma i-a reţinut CAS de 9.000 pe parcursul anului 2023.

Pasul următor e să cereţi firmei care a reţinut CAS în 2023 adeverinţă de venit în care să fie evidenţiată CAS plătită lunar pe parcursul anului 2023.

Urmează să determinați cât mai datoraţi CAS pentru veniturile obţinute în 2023. Valoarea CAS pe care persoana din exempul analizat de sursa citată o mai are de plătit e de 9.000 de lei. Valoarea antemenţionată e diferenţa dintre CAS totală datorată de 18.000 şi CAS reţinută şi virată la ANAF deja de firmă, în valoare de 9.000 de lei, mai arată analiza.

Declarația unică în 2024. Cum plătiţi această diferenţă de 9.000 de lei pentru CAS aferentă veniturilor extrasalariale din 2023

Începeți prin a deschide formularul pentru declarația unică reglementată prin Ordinul preşedintelui ANAF nr. 6/2024 – soft A actualizat la 10 ianuarie 2024 prin accesarea acestui link.

Apoi veți completa primul capitol al declaraţiei unice – date privind contribuţiile datorate pentru anul 2023.

Veţi bifa subsecţiunea I.3.1 – date privind CAS datorată.

Veţi fi direcţionat aici:

Persoana din exemplul oferit a obţinut venit net extrasalarial total din toate sursele de 74.000 de lei, drept care va bifa „am realizat venituri cel puţin egale cu 24 de salarii minime” în 2023.

În dreptul rândului „total venit net realizat din activităţi independente şi drepturi de proprietate intelectuală” vom scrie 74.000 de lei, valoare folosită în exemplul dat. Atenţie! Aceste valori sunt doar cu titlu de exemplu.

La baza de calcul al CAS vom scrie 72.000 de lei, iar pdf-ul inteligent al declaraţiei unice va genera automat suma de 18.000 de lei la următorul rând „CAS datorată”.

Veţi fi direcţionat aici: I.6. sumarul obligațiilor privind impozitul pe venitul realizat și contribuțiile sociale datorate, stabilite prin declaraţia curentă.

II – Obligaţii privind contribuţia de asigurări sociale

Veţi scrie în dreptul rândului al doilea valoarea CAS reţinută şi plătită de către firmă, în acord cu articolul 151 alineatul 6^1. În exemplul oferit, aceasta este 9.000 de lei. Apăsaţi „enter”. Sistemul va genera automat suma pe care o mai aveţi de plătit. În exemplul nostru aceasta e 9.000 de lei (rândul 8).

După ce ați terminat de completat, salvaţi documentul pdf, validaţi formularul inteligent al declaraţiei unice şi trimiteţi documentul la ANAF prin SPV. Ulterior veţi primi mesaj cu indexul de încărcare a declaraţiei la ANAF. Veţi verifica pe site-ul ANAF dacă formularul a fost validat, folosind indexul primit pe email.

Declarația unică 2024. Termenul limită

Termenul-limită pentru a completa declarația unică și de a face plata CAS, fără penalităţi, datorată pentru veniturile extrasalariale încasate în 2023 e 25 mai 2024.

Puteţi plăti CAS datorată la ANAF prin intermediul SPV.

Vezi și: Anunț de ultimă oră din partea ANAF! Tot ce trebuie să știe românii despre Declarația unică 2024| DOCUMENT